Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2025 году: пошаговый расчет и образец заполнения декларации
Правильный расчет и своевременная уплата авансовых платежей по налогу на прибыль — ключевая обязанность каждой организации на общей системе налогообложения. В этой статье вы найдете актуальную информацию о порядке расчета, сроках уплаты и правильном отражении авансовых платежей в налоговой декларации за 2025 год.
Что такое авансовые платежи по налогу на прибыль?
Авансовые платежи по налогу на прибыль организаций – это обязательные платежи в счет предстоящей уплаты налога по итогам налогового периода (календарного года). Они позволяют равномерно распределить налоговую нагрузку в течение года и избежать единовременной крупной выплаты.
Согласно статье 286 НК РФ, все организации на ОСНО обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль, за исключением тех, кто полностью освобожден от этой обязанности в соответствии с пунктом 3 указанной статьи.
Кто платит авансы и как часто?
Организации могут применять один из следующих порядков уплаты авансовых платежей в зависимости от категории и размера доходов:
| Порядок уплаты | Кто применяет | Сроки уплаты | Сроки сдачи декларации |
|---|---|---|---|
| Ежеквартально (без ежемесячных авансов) | Организации с доходом до 15 млн руб. за квартал (в среднем за предыдущие 4 квартала), бюджетные учреждения, некоммерческие организации | Не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом | Не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом |
| Ежемесячно исходя из фактической прибыли | Любая организация по выбору (нужно указать в учетной политике и уведомить ИФНС до 31 декабря) | Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем | Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем |
| Ежемесячно с доплатой по итогам квартала | Организации с доходом более 15 млн руб. за квартал (в среднем за предыдущие 4 квартала) | Ежемесячно не позднее 28-го числа, доплата по итогам квартала — до 28-го числа следующего месяца | Не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом |
Для определения порядка уплаты авансовых платежей рассчитайте среднюю quarterly выручку за предыдущие 4 квартала. Если она не превышает 15 млн рублей за каждый квартал, вы можете платить авансы поквартально.
Формулы расчета авансовых платежей
Основная формула для расчета авансового платежа:
Основная налоговая ставка составляет 25% (3% поступают в федеральный бюджет, а 22% – в региональный бюджет, если регион не применяет пониженную ставку).
Пример расчета для разных систем уплаты
Пример 1: Ежеквартальные авансовые платежи
Допустим, ваша организация относится к категории плательщиков с ежеквартальной уплатой авансов:
- Прибыль за 1-й квартал: 500 000 руб.
- Авансовый платеж за 1-й квартал: 500 000 × 25% = 125 000 руб.
- Прибыль за полугодие: 700 000 руб.
- Авансовый платеж за 2-й квартал: 700 000 × 25% - 125 000 = 50 000 руб.
- Прибыль за 9 месяцев: 400 000 руб.
- Авансовый платеж за 3-й квартал: 400 000 × 25% - 175 000 = -75 000 руб. (к уменьшению)
Пример 2: Ежемесячные авансы по фактической прибыли
Если организация выбрала уплату авансов по фактической прибыли:
- Прибыль за январь-июль: 500 000 руб.
- Авансовый платеж за июль: 500 000 × 25% = 125 000 руб.
- Прибыль за январь-август: 700 000 руб.
- Авансовый платеж за август: 700 000 × 25% - 125 000 = 50 000 руб. (к доплате)
- Прибыль за январь-сентябрь: 400 000 руб.
- Авансовый платеж за сентябрь: 400 000 × 25% - 175 000 = -75 000 руб. (к уменьшению)
Как заполнить декларацию по налогу на прибыль: пошаговая инструкция
Рассмотрим заполнение декларации на примере организации, уплачивающей авансовые платежи поквартально.
Заполнение декларации за 1 квартал
При прибыли за 1-й квартал 500 000 руб. и ставке налога 25%:
- Сумма авансового платежа: 125 000 руб.
- В федеральный бюджет: 500 000 × 3% = 15 000 руб.
- В региональный бюджет: 500 000 × 22% = 110 000 руб.
Заполняем следующие строки декларации:
- Лист 02:
- строка 180 – 125 000 (общая сумма налога)
- строка 190 – 15 000 (в федеральный бюджет)
- строка 200 – 110 000 (в региональный бюджет)
- Раздел 1.1:
- строка 040 – 15 000 (к уплате в федеральный бюджет)
- строка 070 – 110 000 (к уплате в региональный бюджет)
С 2025 года изменилось распределение налога между бюджетами: 3% направляется в федеральный бюджет и 22% — в региональный (ранее было 2% и 18% соответственно). Убедитесь, что применяете актуальные ставки.
Заполнение декларации за полугодие
При прибыли за полугодие 700 000 руб.:
- Общая сумма налога: 700 000 × 25% = 175 000 руб.
- К доплате: 175 000 - 125 000 = 50 000 руб.
- В федеральный бюджет: 700 000 × 3% = 21 000 - 15 000 = 6 000 руб.
- В региональный бюджет: 700 000 × 22% = 154 000 - 110 000 = 44 000 руб.
Заполняем декларацию:
- Лист 02:
- строка 180 – 175 000
- строка 190 – 21 000
- строка 200 – 154 000
- строка 210 – 125 000 (ранее уплаченные авансы)
- строка 220 – 15 000 (в федеральный бюджет)
- строка 230 – 110 000 (в региональный бюджет)
- строка 270 – 6 000 (к доплате в федеральный бюджет)
- строка 271 – 44 000 (к доплате в региональный бюджет)
- Раздел 1.1:
- строка 040 – 6 000 (к доплате в федеральный бюджет)
- строка 070 – 44 000 (к доплате в региональный бюджет)
Заполнение декларации за 9 месяцев
При прибыли за 9 месяцев 400 000 руб.:
- Общая сумма налога: 400 000 × 25% = 100 000 руб.
- К уменьшению: 100 000 - 175 000 = -75 000 руб.
- В федеральный бюджет: 400 000 × 3% = 12 000 - 21 000 = -9 000 руб.
- В региональный бюджет: 400 000 × 22% = 88 000 - 154 000 = -66 000 руб.
Заполняем декларацию:
- Лист 02:
- строка 180 – 100 000
- строка 190 – 12 000
- строка 200 – 88 000
- строка 210 – 175 000
- строка 220 – 21 000
- строка 230 – 154 000
- строка 280 – 9 000 (к уменьшению в федеральный бюджет)
- строка 281 – 66 000 (к уменьшению в региональный бюджет)
- Раздел 1.1:
- строка 050 – 9 000 (к уменьшению в федеральный бюджет)
- строка 080 – 66 000 (к уменьшению в региональный бюджет)
Как проверить расчет авансовых платежей в 1С:Бухгалтерии
Для проверки правильности расчета авансовых платежей в программе 1С:Бухгалтерия:
- Перейдите в раздел "Отчеты" → "Регламентированные отчеты"
- Выберите "Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций"
- Заполните необходимые периоды и нажмите "Заполнить"
- Проверьте правильность заполнения строк декларации, особенно:
- Строка 180 Листа 02 — общая сумма налога
- Строки 190 и 200 — распределение по бюджетам
- Строки 210-230 — ранее начисленные авансовые платежи
- Строки 270-281 — суммы к доплате или уменьшению
- Сравните данные с оборотно-сальдовой ведомостью по счетам 68.04.1 и 68.04.2
Регулярно сверяйте данные налогового учета в 1С с данными бухгалтерского учета, чтобы избежать расхождений и ошибок при расчете авансовых платежей.
Сроки уплаты авансовых платежей в 2025 году
Соблюдение сроков уплаты авансовых платежей критически важно для избежания пеней и штрафов:
| Период | Срок уплаты | Кто уплачивает |
|---|---|---|
| За 1 квартал | До 28 апреля 2025 года | Все организации на ОСНО |
| За 2 квартал (полугодие) | До 28 июля 2025 года | Все организации на ОСНО |
| За 3 квартал (9 месяцев) | До 28 октября 2025 года | Все организации на ОСНО |
| Ежемесячные авансы | До 28 числа каждого месяца | Организации с доходом более 15 млн руб./квартал |
| По фактической прибыли | До 28 числа месяца, следующего за отчетным | Организации, выбравшие этот способ уплаты |
Оптимизируете налоги, учет или бизнес-процессы?
Спрашивайте — поможем.
