НДФЛ и отчетность
Аванс по ГПД в 6-НДФЛ: в каком периоде отражать выплату
Доход физлица по гражданско-правовому договору возникает в день выплаты денег. Поэтому аванс и окончательный расчет отражаются в 6-НДФЛ в тех периодах, когда исполнитель фактически получил каждую сумму.
Почему аванс считается доходом
Для денежных доходов датой фактического получения признается день выплаты или перечисления на банковский счет. Это правило применяется и к авансу исполнителю по гражданско-правовому договору.
Заказчику не нужно ждать завершения работ или подписания акта, чтобы исчислить НДФЛ. Налог рассчитывают и удерживают при каждой выплате: отдельно с аванса и отдельно с окончательной суммы.
Как разделить выплаты между отчетными периодами
Доход и удержанный налог отражаются в расчете за полугодие 2026 года.
Сам акт не меняет дату июньского дохода. Он подтверждает выполнение обязательств по договору.
Окончательный расчет и НДФЛ с него отражаются в расчете за 9 месяцев.
Какие строки заполнить в 6-НДФЛ
В разделе 1 удержанный налог отражается нарастающим итогом по строке 020, а затем распределяется по строкам 021-026 в зависимости от срока перечисления в бюджет.
Для июньской выплаты НДФЛ попадет в строку 025, если удержан с 1 по 22 июня, или в строку 026, если удержан с 23 по 30 июня. Для июльской выплаты используют строку 021 при удержании с 1 по 22 июля или строку 022 при удержании с 23 по 31 июля.
В разделе 2 доход, налоговая база, исчисленный и удержанный налог отражаются по строкам 120, 131, 140 и 160. Налог текущего квартала дополнительно распределяют по строкам 161-166.
Когда перечислить удержанный НДФЛ
- налог, удержанный с 1-го по 22-е число, перечисляют не позднее 28-го числа текущего месяца;
- налог, удержанный с 23-го числа по конец месяца, перечисляют не позднее 5-го числа следующего месяца;
- для удержаний с 23 по 31 декабря действует срок не позднее последнего рабочего дня года.
Почему база по НДФЛ и взносам может различаться
По НДФЛ аванс формирует доход в момент выплаты. Для страховых взносов вознаграждение по ГПД обычно связывают с окончательной сдачей работ или завершением отдельного этапа, подтвержденного актом.
Из-за этого в одном периоде в 6-НДФЛ уже может появиться доход, а в РСВ база еще не возникнет. Такое расхождение само по себе не означает ошибку, но его нужно уметь объяснить документами и настройками учета.
Что проверить в 1С
- договор с физлицом и способ регистрации аванса;
- дату фактической выплаты исполнителю;
- код дохода и налоговый статус получателя;
- дату удержания и срок перечисления НДФЛ;
- распределение налога по строкам раздела 1;
- отражение сумм нарастающим итогом в разделе 2;
- отдельную дату возникновения базы по страховым взносам.
FAQ
Можно ли показать весь доход после подписания акта?
Нет. Денежный аванс уже является доходом на дату выплаты, поэтому его нужно отразить в соответствующем отчетном периоде.
Нужно ли удерживать НДФЛ дважды?
Налог удерживается при каждой фактической выплате: с аванса и с окончательного расчета.
Почему суммы в 6-НДФЛ и РСВ не совпадают?
Даты возникновения базы различаются: НДФЛ связан с выплатой, а взносы по ГПД могут возникнуть после сдачи работ или этапа.
Проверим выплаты по ГПД в 1С
Поможем корректно зарегистрировать аванс и окончательный расчет, проверить НДФЛ, сроки уплаты и заполнение 6-НДФЛ.
