Ответы на часто задаваемые вопросы по ФСБУ 25/2018 "Аренда"
ФСБУ 25/2018 "Аренда" существенно изменил порядок учета арендных операций. В этой статье мы собрали ответы на самые сложные вопросы, возникающие при практическом применении стандарта в 1С:ERP и 1С:КА. Материал будет полезен бухгалтерам, финансовым директорам и специалистам по учету аренды и лизинга.
- Бухгалтерам, ведущим учет аренды и лизинга
- Финансовым директорам, контролирующим ФОТ
- Аудиторам, проверяющим корректность учета
- Специалистам по МСФО, осуществляющим трансформацию отчетности
- Руководителям, принимающим решения на основе финансовых данных
Основные вопросы по учету аренды по ФСБУ 25/2018
Для разных типов договоров применяются различные методы расчета:
- Для договоров аренды с ручным вводом ставки: используется функция, аналогичная Excel ЧИСТНЗ
- Для договоров лизинга и аренды с автоматическим расчетом: применяется метод XIRR (аналог Excel ЧИСТНВДОХ)
Проверить правильность расчета можно:
- Сравнив с расчетами в Excel по указанным функциям
- Проверив соответствие графика платежей и остатков обязательств
- Анализируя равномерность признания процентного расхода
Изменение суммы процентов вручную не влияет на расчет стоимости права пользования активом (ППА). Алгоритм расчета при изменении условий:
- Вычисляется остаток приведенной стоимости по старым условиям
- Рассчитывается новая приведенная стоимость
- Определяется разница между значениями
- Сумма отражается в увеличении стоимости ОС: Дт 01.03 - Кт 76.07.1
Стоимость ППА можно изменить только через:
- Изменение ставки дисконтирования
- Корректировку графика будущих оплат
Субаренда автоматически классифицируется как финансовая аренда. В системе предусмотрены два подхода:
С признанием ППА
Арендатор признает ППА по договору аренды, а договор субаренды классифицирует как финансовую аренду
Упрощенный учет
Применяется для малоценных договоров (срок до 12 месяцев и сумма до 300 тыс. руб.)
Порядок действий зависит от валюты договора:
Необходимо расторгнуть старый договор и заключить новый:
- Создать документ "Прекращение договора аренды"
- Сформировать новый договор аренды
- Перенести авансы на новый договор
- Создать новую карточку ОС
Используйте документ "Изменение условий договора аренды":
- Создайте документ с тем же контрагентом
- Укажите новый договор
- Измените необходимые параметры в учетной информации
Существуют принципиальные различия:
| Аспект | Бухгалтерский учет | Налоговый учет |
|---|---|---|
| Признание расходов | Через амортизацию ППА и процентный расход | Через арендные платежи |
| Общая сумма расходов | Одинакова за весь период договора | |
| Распределение по периодам | Может отличаться от налогового учета | Согласно графику платежей |
Разницы по арендным обязательствам считаются временными и отражаются в соответствии с ПБУ 18/02.
Практические рекомендации
Дисконтирование
При расчете приведенной стоимости не учитываются авансы, оплаченные до начала договора. Они включаются в стоимость ППА согласно п.13 ФСБУ 25/2018.
Обеспечительные платежи
Рекомендуется отражать на счете 76.09 при условии их возврата. Для зачета в последний месяц используйте график платежей.
Валютные договоры
Переоценка обязательств по аренде осуществляется в целом по счету 76.07, включая авансовые платежи после начала договора.
Для объединения отложенных налогов необходимо:
- Включить функциональную опцию "Использовать настраиваемую группировку видов активов и обязательств для ПБУ 18"
- Настроить правило группировки в соответствующем справочнике
- Убедиться, что все ВР относятся к одной группе активов/обязательств
Остались вопросы по учету аренды по ФСБУ 25/2018?
Наши специалисты помогут разобраться в сложных ситуациях и настроить учет в 1С.
