Переходите с УСН на ОСН: когда можно принять НДС по остаткам товаров к вычету
Если компания или ИП перешли с УСН на общую систему, непроданные остатки товаров могут дать право на вычет входного НДС. Главное - подтвердить, что товары приняты на учет, не были использованы на УСН, есть счета-фактуры и дальнейшая деятельность облагается НДС.
Даже товары, купленные до 2025 года, не лишают права на вычет, если соблюдены условия и сохранились документы поставщиков.
В чем позиция Минфина
Минфин подтвердил: при переходе с УСН на ОСН налогоплательщик может заявить вычет входного НДС по остаткам товаров, которые были куплены на УСН, но не использованы и не реализованы до перехода.
Для товаров, купленных в 2025 году, применяется общий порядок вычета по НК РФ. Для товаров, приобретенных до 1 января 2025 года, действует специальная переходная норма. Поэтому сам факт давней покупки не закрывает вычет.
Товары должны быть приняты на учет и оставаться неиспользованными на УСН.
Нужны корректные счета-фактуры с выделенной суммой НДС.
Товары должны использоваться в операциях, облагаемых НДС.
Что проверить перед вычетом
Перед заявлением вычета важно провести инвентаризацию остатков и сопоставить каждую позицию с первичными документами. Ошибки чаще всего возникают там, где товар лежит на складе давно, счета-фактуры хранятся отдельно или расходы частично уже отражались на УСН.
Если товар был списан, реализован или использован в период УСН, заявлять вычет по нему рискованно. Нужно оставить в выборке только те остатки, которые действительно переходят в деятельность на ОСН.
- сформируйте остатки товаров на дату перехода на ОСН;
- проверьте счета-фактуры поставщиков;
- убедитесь, что расходы по этим товарам не были учтены на УСН;
- отделите товары, купленные в 2025 году, от более ранних покупок;
- проверьте дальнейшее использование в облагаемых НДС операциях;
- подготовьте регистр или таблицу сверки для налоговой проверки.
Как помогает 1С
В 1С:Бухгалтерии можно поднять остатки товаров, документы поступления, счета-фактуры и настройки НДС после перехода на общую систему. Это помогает быстро собрать доказательства по каждой партии.
Если склад большой, лучше делать сверку не вручную, а через отчеты по партиям, номенклатуре и документам поставщика. Так бухгалтер видит, по каким позициям вычет можно заявить уверенно, а где сначала нужно восстановить документы.
Частые вопросы
Можно ли принять НДС по товарам, купленным до 2025 года?
Да, Минфин указал, что покупка до 2025 года сама по себе не лишает права на вычет, если выполняются условия переходной нормы и главы 21 НК РФ.
Что делать, если счет-фактура потерян?
Без корректного счета-фактуры вычет под риском. Лучше запросить документ у поставщика и восстановить архив до подачи декларации.
Можно ли заявить вычет по проданным товарам?
Нет, речь идет об остатках, которые не были использованы в период применения УСН.
Что проверить в 1С?
Остатки на дату перехода, документы поступления, счета-фактуры, учет расходов на УСН и настройки книги покупок.
Нужно проверить НДС при переходе с УСН на ОСН?
Поможем провести сверку остатков, счетов-фактур и настроек НДС в 1С перед подачей декларации.