Сравнение договорной цены с отчетом оценщика — повод проверить обстоятельства сделки, но не автоматическое основание для уточненной декларации.
Почему отчет оценщика не меняет налог автоматически
При реализации товаров, включая основные средства, базу по НДС определяют по пункту 1 статьи 154 НК РФ с учетом правил статьи 105.3 НК РФ. Для сделки между лицами, которые не являются взаимозависимыми, договорная цена по общему правилу признается рыночной для целей налогообложения.
Поэтому расхождение с результатом последующей оценки еще не означает, что исходная декларация составлена неверно. Сначала нужно установить, есть ли основания отступить от общего правила. Продавцу не следует заменять договорную цену оценочной стоимостью только потому, что инспекция запросила пояснения.
Когда возможны вопросы к цене
- Контролируемая сделка: специальную проверку соответствия цены рыночному уровню проводит ФНС России по правилам раздела V.1 НК РФ.
- Сделка между взаимозависимыми лицами: инспекция может оценивать обстоятельства, указывающие на необоснованную налоговую выгоду.
- Многократное отклонение от рынка вместе с другими признаками: важна совокупность доказательств, а не один процент расхождения.
Верховный Суд указывал, что само по себе несовпадение цены с рыночным уровнем не подтверждает получение необоснованной налоговой выгоды. Вместе с тем искусственное оформление операции или искажение ее экономического содержания требуют отдельной оценки.
Какие пояснения подготовить продавцу
Соберите документы, которые объясняют реальное состояние и условия продажи: износ оборудования, комплектность, дефекты, сроки демонтажа, расходы покупателя на перевозку, условия расчетов. Используйте только факторы, которые действительно существовали и подтверждаются документами.
- Сопоставьте дату оценки с датой сделки и проверьте, какое состояние объекта оценивал специалист.
- Проверьте наличие взаимозависимости и основания отнесения сделки к контролируемым.
- Сверьте договор, акт передачи, счет-фактуру и данные учета реализации.
- Сохраните документы о состоянии ОС и деловой цели выбранных условий продажи.
- После анализа определите, есть ли фактическая ошибка в налоговой базе, требующая исправления.
Что проверить в 1С:Бухгалтерии
Проверьте документ реализации ОС, сумму выручки, начисленный НДС и отражение операции в книге продаж. Не меняйте стоимость реализации в учетной базе на основании одного отчета оценщика: сначала оформите и обоснуйте решение по конкретной сделке. Если обнаружена реальная ошибка, порядок исправления зависит от ее содержания и периода.
Частые вопросы
Нужно ли сразу подавать уточненную декларацию?
Нет, одного расхождения с оценкой недостаточно. Сначала проверьте отношения сторон, статус сделки и правильность первоначального учета.
Низкая цена всегда безопасна для налогов?
Нет. Отклонение от рынка может оцениваться вместе с другими признаками искажения сделки и получения необоснованной налоговой выгоды.
Может ли продавец объяснить цену ниже рынка?
Да. Нужно подтвердить экономические причины и реальные условия продажи документами.
Документы и материалы
- НК РФ: пункт 1 статьи 154, статья 105.3, статьи 105.16 и 105.17, пункт 1 статьи 54.1
- Обзор судебной практики, утвержденный Президиумом ВС РФ 16.02.2017, пункт 3
- Письмо ФНС России от 27.11.2017 № ЕД-4-13/23938@
- Определения ВС РФ от 22.07.2016 № 305-КГ16-4920 и от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327
- Постановление АС Центрального округа от 22.04.2019 № Ф10-1216/2019
Проверьте отражение продажи основных средств в 1С
Специалисты Прайм 1С помогут проверить документы реализации, НДС и отражение операции в учетной системе.