В описанном случае чек не заменяет счет-фактуру на организацию: входной НДС отражают на счете 19, а после отказа от вычета относят в прочие расходы бухучета. Для налога на прибыль эта сумма не уменьшает базу.
Как поступить, если продавец не выдал счет-фактуру
Работник представил авансовый отчет и кассовый чек, в котором НДС выделен отдельной строкой. Если продавец не оформил счет-фактуру на организацию, одного чека недостаточно для вычета в описанной ситуации. НДС отражают отдельно от стоимости покупки, а затем списывают на расходы в бухгалтерском учете.
Типовая последовательность в бухгалтерском учете: при принятии документов к учету выделенный налог отражают проводкой Дт 19 — Кт 60 (76). Если условия для вычета не выполнены и оснований включить налог в стоимость актива или услуги нет, его списывают проводкой Дт 91 — Кт 19.
Невозможность принять НДС к вычету именно из-за отсутствия счета-фактуры не означает, что организация может безусловно увеличить на эту сумму стоимость покупки. Способ отражения зависит от причины, по которой налог не подлежит вычету.
Что делать в налоговом учете по налогу на прибыль
Если организация имела право на вычет, но не выполнила необходимые условия и не получила счет-фактуру на свое имя, сумма НДС из кассового чека не принимается к вычету. В рассматриваемом случае ее также нельзя автоматически включить в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль.
Проверяйте не только сумму и ставку в чеке, но и комплект подтверждающих документов. Счет-фактура должна относиться к организации-покупателю; авансовый отчет подтверждает расход сотрудника, но сам по себе не создает право на вычет НДС.
Когда невозмещаемый НДС включают в стоимость
Иной порядок возможен, когда налог изначально не подлежит вычету по закону. К таким ситуациям могут относиться покупки для операций, не облагаемых НДС, либо приобретения лицом, которое не является плательщиком налога. В этих случаях невозмещаемый НДС включают в стоимость актива, работы или услуги в установленном порядке.
Отдельно оценивайте положение организации на УСН, если она использует специальные ставки НДС 5% или 7%. Нельзя переносить на такие покупки правило о признании НДС прочим расходом только потому, что в документах нет счета-фактуры: сначала выясните, имела ли организация право на вычет и по какой причине его нет.
- Проверьте, кто указан покупателем в кассовом чеке и иных документах.
- Выясните, выставлял ли продавец счет-фактуру на организацию.
- Определите, является ли НДС возмещаемым или изначально невозмещаемым по НК РФ.
- Разведите отражение суммы в бухгалтерском и налоговом учете.
- Сохраните авансовый отчет, чек, документы о приобретении и решение о порядке учета налога.
Частые вопросы
Можно ли принять к вычету НДС, выделенный только в чеке?
В описанном случае нет: если счет-фактура на организацию не выставлен, сумма НДС не принимается к вычету.
Как отразить такой НДС в бухгалтерском учете?
Сначала НДС учитывают на счете 19. Если право на вычет не реализовано, а оснований включить сумму в стоимость покупки нет, ее отражают в прочих расходах проводкой Дт 91 — Кт 19.
Можно ли уменьшить налог на прибыль на эту сумму?
В рассмотренном случае, когда организация могла заявить вычет, но не получила счет-фактуру на себя, сумма не включается в расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль.
Всегда ли невозмещаемый НДС относится в прочие расходы?
Нет. Если НДС изначально не подлежит вычету в предусмотренных законом случаях, например при приобретении для необлагаемых операций, его учитывают в стоимости актива, работы или услуги по применимым правилам.
Документы и материалы
- ФСБУ 26/2020, подпункт «а» пункта 11; ФСБУ 5/2019, подпункт «а» пункта 12.
- ПБУ 10/99, пункт 11.
- Налоговый кодекс РФ: статья 170 о суммах НДС, учитываемых в стоимости и расходах.
- Письма Минфина России от 31.08.2022 № 03-07-11/84844 и от 13.08.2018 № 03-07-11/57127.
Проверьте отражение НДС в 1С
Поможем сверить авансовые отчеты, счета учета НДС и налоговые настройки в бухгалтерской базе.