Продали материалы, купленные для строительства: как посчитать налог на УСН
Если материалы, купленные для строительства основного средства, не пригодились и были проданы, на УСН учитывают всю выручку, а стоимость приобретения включают в расходы при реализации. В примере ИТС налоговая база составила 1 млн рублей.
Если материалы, купленные для строительства основного средства, не пригодились и были проданы, на УСН учитывают всю выручку, а стоимость приобретения включают в расходы при реализации. В примере ИТС налоговая база составила 1 млн рублей.
Условие примера
Организация применяет УСН с объектом «доходы минус расходы» и строит основное средство подрядным способом. Для строительства она купила металл за 3 млн рублей, но не включила затраты в расходы, поскольку до ввода объекта в эксплуатацию они формировались на счете 08.03.
Позже выяснилось, что металл не нужен, и его решили продать за 4 млн рублей. Возникает вопрос, всю ли продажную стоимость включать в доходы и можно ли уменьшить ее на цену приобретения.
Как формируется доход
Доходом на УСН признается выручка от реализации товаров, в том числе ранее приобретенных. Поэтому в доходы включают всю сумму поступления от продажи металла — 4 млн рублей.
Для упрощенца применяется кассовый метод: доход отражают в периоде получения оплаты. Нельзя заменить выручку прибылью и сразу показать только разницу между продажной и покупной ценой.
- проверьте документ, на который опирается вывод;
- сопоставьте дату операции и дату получения первички;
- зафиксируйте основание в учетной политике или рабочем чек-листе.
Как учесть стоимость металла
Затраты на товары, предназначенные для дальнейшей реализации, учитываются в расходах по мере продажи. Поскольку стоимость металла ранее не была включена в налоговые расходы, при реализации организация вправе учесть 3 млн рублей расходов.
Итоговая база в примере — 1 млн рублей: 4 млн рублей дохода минус 3 млн рублей стоимости приобретения. Документы на покупку и продажу должны подтверждать стоимость и факт реализации.
Что проверить в 1С
В 1С:Бухгалтерии проверьте первоначальное отражение материалов, счет учета, документ реализации и поступление оплаты. Если материалы перестали использоваться в строительстве, важно корректно оформить изменение их назначения.
Перед закрытием периода сверяйте книгу доходов и расходов, регистры УСН и первичные документы. Ошибка в назначении номенклатуры может привести к тому, что программа не покажет расход в периоде реализации.
FAQ
Весь ли доход от продажи материалов учитывают на УСН?
Да, в доходы включают всю выручку от продажи — в примере 4 млн рублей.
Можно ли вычесть стоимость материалов?
Да, если она ранее не была учтена и материалы реализуются как товары для перепродажи.
Когда отражается доход?
В периоде получения оплаты, поскольку применяется кассовый метод.
Какая налоговая база в примере?
1 млн рублей: 4 млн дохода минус 3 млн расходов на приобретение металла.
Проверим учет и отчетность в 1С
Поможем настроить учет, регламентированные операции и контроль документов в программе 1С.