В рассмотренном разъяснении предприниматель мог уменьшить налог на собственные страховые взносы без лимита 50%, поскольку работнику в отпуске по уходу за ребенком выплаты не производились.
Почему наличие сотрудника не всегда означает лимит 50%
В исходной ситуации ИП принял работника в 2025 году, но с декабря тот находился в отпуске по уходу за ребенком. В течение 2026 года предприниматель не начислял и не выплачивал ему вознаграждение. Вопрос касался уменьшения налога по УСН с объектом «доходы» на собственные страховые взносы предпринимателя.
Общее правило ограничивает уменьшение налога для ИП, производящих выплаты физическим лицам: снизить налог можно не более чем на 50%. Но если предприниматель не выплачивает вознаграждение работнику, который находится в отпуске по уходу, разъяснение Минфина допускает уменьшение налога на собственные взносы без этого ограничения. Важно подтвердить отсутствие выплат за тот период, по которому рассчитывается налог.
Какие взносы можно учитывать
ИП платит фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Если годовой доход превышает 300 000 рублей, дополнительно исчисляется взнос на ОПС в размере 1% с суммы превышения. При расчете уменьшения учитывают взносы, подлежащие уплате в соответствующем налоговом периоде.
Это правило позволяет учитывать взносы до их фактического перечисления. Если срок уплаты переносится на первый рабочий день следующего года, источник относит взнос к периоду, за который он исчислен, а не к дате банковского платежа.
Как проверить расчет за год
- сверьте выплаты и вознаграждения всем физическим лицам за каждый отчетный период;
- разделите собственные фиксированные взносы и дополнительный взнос с дохода свыше 300 000 рублей;
- проверьте, к какому налоговому периоду относятся суммы, даже если дата их уплаты позднее;
- сопоставьте уменьшение каждого авансового платежа и годового налога с регистрами УСН;
- если выплаты работникам были, примените соответствующий лимит и перепроверьте итог.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог полностью, если работник числится в штате?
В описанной ситуации — да, если работнику в периоде не выплачивалось вознаграждение. Для других выплат и работников проверьте общий лимит 50%.
Нужно ли сначала перечислить собственные взносы?
Нет. Взносы учитываются в периоде, к которому относятся, до фактической уплаты.
С какого дохода возникает дополнительный взнос 1%?
С части годового дохода свыше 300 000 рублей.
Документы и материалы
- НК РФ: п. 1 ст. 430 и п. 3.1 ст. 346.21
- НК РФ: п. 7 ст. 6.1
- Письмо Минфина России от 27.01.2016 № 03-11-11/3455
Настройте учет взносов и УСН в 1С
Проверим регистры УСН и отражение страховых взносов в вашей учетной базе.