Не заполняйте графу 7 по одному универсальному шаблону: сначала определите основание вычета и проверьте, является ли уплата налога его условием.
Что отражают в графе 7
Графа 7 предназначена для номера и даты документа, подтверждающего уплату налога. По Правилам ведения книги покупок, утвержденным постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137, эти реквизиты указывают в случаях, когда уплата НДС является условием вычета.
К таким случаям относятся, в частности, ввоз товаров на территорию России и некоторые специальные операции. Перед заполнением определите налоговое основание вычета: сам факт перечисления денег поставщику еще не означает, что документ нужно внести именно в графу 7.
Когда источник рекомендует указывать платежные реквизиты
Ведомственные разъяснения и практические рекомендации предлагают приводить реквизиты документа об уплате НДС также в ряде ситуаций, где налог уплачивается в составе расходов или аванса и затем заявляется к вычету. В публикации названы командировочные и представительские расходы, вычет НДС с перечисленного аванса, а также возврат аванса.
Это не следует превращать в универсальное требование для любой записи книги покупок. При спорной ситуации сопоставьте порядок операции с Правилами № 1137, условиями вычета по НК РФ и действующими разъяснениями Минфина или ФНС.
Особые ситуации
- При возврате НДС иностранному покупателю указывают реквизиты документов, которые подтверждают возврат налога, включая сведения чека, если он используется в операции.
- Если таможня списывает платежи с единого лицевого счета и отдельный платежный документ с реквизитами уплаты НДС не формируется, в рассматриваемом разъяснении допускается поставить прочерк.
- Если к одной записи относятся несколько платежных документов, их номера и даты можно перечислить через точку с запятой.
Как избежать ошибок при заполнении
- Определите, на каком основании заявляется вычет и требуется ли подтверждение фактической уплаты НДС.
- Сверьте номер и дату платежного документа с банковской выпиской или документом таможенного органа.
- Не подменяйте графой 7 реквизиты счета-фактуры: это отдельные сведения книги покупок.
- Для нескольких платежей сохраните связь между записью книги и всеми подтверждающими документами.
- Зафиксируйте основание, если в графе поставлен прочерк или применена рекомендация для нестандартной операции.
Частые вопросы
Нужно ли заполнять графу 7 при каждой покупке?
Нет. Ориентируйтесь на основание вычета и предусмотренные правилами случаи, а не на сам факт покупки.
Как перечислить несколько платежных поручений?
В соответствующей графе можно указать номера и даты через точку с запятой.
Что делать, если нет отдельного документа об уплате НДС на таможне?
В разъяснении для списаний с единого лицевого счета без реквизитов отдельного платежного документа допускается прочерк. Проверьте, что ваша ситуация совпадает с этим условием.
Документы и материалы
- Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, Правила ведения книги покупок
- НК РФ, статьи 171 и 172
- Письмо Минфина России от 26.11.2014 № 03-07-11/60221
- Письмо ФНС России от 22.02.2019 № СД-4-3/3108@
Проверьте отражение НДС в книге покупок в 1С
Поможем проверить документы, настройки учета и отражение вычетов в 1С.