Как ИП вернуться на патент в 2027 году после утраты права на ПСН
Если предприниматель потерял право на патент в 2025 году и в 2026 году работает на УСН, возвращение на ПСН в 2027 году возможно. Для этого доход за 2026 год не должен превысить 15 млн рублей; нужно соблюдать и остальные условия патентной системы.
Для патента на 2027 год проверяют доходы за 2026 год и затем контролируют поступления в течение 2027 года. Прежний лимит 60 млн рублей для этой проверки уже не подходит.
Потеря патента в 2025 году не закрывает возможность вернуться
В рассматриваемой ситуации ИП занимался розничной торговлей и в 2025 году превысил действовавший тогда предел доходов 60 млн рублей. В 2026 году он применяет УСН и планирует снова получить патент на торговлю с 2027 года.
Для нового периода оценивают условия, установленные именно для 2027 года. Если доходы от реализации за 2026 год не превысили 15 млн рублей, прежняя утрата права сама по себе не препятствует возвращению. Основание для проверки дохода — подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45 НК РФ.
Какие периоды нужно проверить
| Период | Что учитывают |
|---|---|
| 2025 год | Утрата права из-за превышения прежнего лимита 60 млн рублей |
| 2026 год | Доходы от реализации на УСН для допуска к ПСН в 2027 году — не более 15 млн рублей |
| 2027 год | Текущий контроль доходов для сохранения права на патент — не более 15 млн рублей |
В законе условием утраты права названо превышение лимита. Поэтому ровно 15 млн рублей не равны превышению. При этом запас до границы полезен для планирования: окончательный вывод делают по фактическому составу и сумме учитываемых доходов.
Почему нужно учитывать доходы УСН
Нельзя считать, что переход с УСН на патент обнуляет доходную историю. Доходы предыдущего года на УСН имеют значение для права применять ПСН в следующем году. А при совмещении УСН и ПСН доходы от реализации по этим режимам для контроля предела суммируют.
Для внутренней проверки удобно подготовить отдельную расшифровку: дата признания дохода, сумма, вид деятельности и применяемый режим. Затем сверить ее с налоговыми регистрами. Один остаток на банковском счете или общая сумма оборотов выписки не дают такой проверки: в выписке могут быть поступления, налоговая квалификация которых отличается.
Что сделать перед заявлением на патент
- Сверить доходы от реализации за весь 2026 год и предварительный прогноз до конца года.
- Проверить, предусмотрен ли нужный вид деятельности региональным законом о ПСН и соблюдаются ли остальные ограничения режима.
- Определить территорию и срок действия будущего патента, сопоставить расходы на режим с планом работы.
- Проверить актуальную форму заявления и срок его подачи для выбранной даты начала патента.
- Настроить отдельный контроль доходов 2027 года, особенно если часть деятельности останется на УСН.
Решение о переходе лучше принимать по сверенным регистрам. Если в базе есть ручные корректировки или несколько направлений деятельности, сначала установите, какие доходы должны попасть в расчет лимита, и только затем оформляйте заявление.
Частые вопросы
Можно ли вернуться на патент после потери права в 2025 году?
Да, в описанной ситуации это возможно с 2027 года, если доходы за 2026 год не превысили 15 млн рублей и соблюдены остальные требования ПСН.
Ровно 15 млн рублей — уже превышение?
Нет. Превышением является сумма больше 15 млн рублей. Важно правильно определить состав доходов, которые участвуют в проверке.
Что делать при совмещении патента и УСН?
Для контроля лимита учитывать доходы от реализации по обоим режимам и регулярно сверять общий результат.
Документы и материалы
- НК РФ: подпункт 1 пункта 6 статьи 346.45; Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ
- ФНС России: поэтапное снижение лимита доходов для ПСН
Планируете вернуться на патент?
Прайм 1С поможет проверить отражение доходов в учетной базе и организовать контроль поступлений по разным налоговым режимам.