Для перечисленных начислений Минфин связывает признание расходов с последним днем отчетного или налогового периода, за который платеж начислен. Взносы на травматизм тоже признают в этот день, хотя основание их учета отличается.
Какие платежи включают в расходы
К прочим расходам по налогу на прибыль относятся транспортный, земельный налог и налог на имущество организаций, а также госпошлина, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, НДПИ, водный налог и страховые взносы, кроме взносов на травматизм. Для перечисленных платежей расход признается в последний день периода, за который он начислен.
Минфин изложил такой подход в письме от 8 сентября 2026 года № 03-03-06/2/78875. Ориентир — период начисления обязательства, а не дата платежного поручения или списания денег со счета.
Как учитывать взносы на травматизм
Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний установлены отдельным законом и не относятся к страховым взносам, регулируемым НК РФ. Их включают в прочие расходы на основании подпункта 45 пункта 1 статьи 264 НК РФ.
Специального срока признания таких взносов статья 272 НК РФ не устанавливает. Поэтому применяется общий порядок: начисленные взносы на травматизм учитывают в последний день отчетного или налогового периода, за который они начислены.
Контроль при закрытии периода
- Сверьте вид платежа и основание его учета; для травматизма используйте отдельную аналитику.
- Проверьте период начисления и дату признания расхода в налоговом учете.
- Сопоставьте начисления с расчетами, декларациями и регистрами учета.
- Сохраните расчет и документы, подтверждающие начисление обязательства.
- Отдельно контролируйте оплату и задолженность: срок уплаты не всегда определяет момент признания расхода.
Перед закрытием периода проверьте, что налоги и взносы попали в налоговый учет с корректной аналитикой и отражены в нужном периоде.
Частые вопросы
Когда признают в расходах имущественные налоги?
В последний день отчетного или налогового периода, за который они начислены.
Взносы на травматизм учитываются на том же основании, что обычные страховые взносы?
Нет. Основание — подп. 45 п. 1 ст. 264 НК РФ; момент признания — последний день периода начисления.
Нужно ли ждать фактической уплаты?
Для описанного порядка момент признания определяется периодом начисления, а не датой оплаты.
Документы и материалы
- Письмо Минфина России от 08.09.2026 № 03-03-06/2/78875
- НК РФ: подп. 1 и 45 п. 1 ст. 264, ст. 272
- Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ
Проверьте налоговый учет в 1С
Поможем настроить аналитику затрат и проверить корректность закрытия отчетного периода в 1С.