Как смотрит на улучшения арендатор

В бухгалтерском учете арендатора неотделимые улучшения могут включаться в стоимость права пользования активом или учитываться как отдельный объект основных средств. Выбор зависит от условий договора, характера работ и того, как компания применяет правила учета аренды.

Дальше стоимость улучшений амортизируется либо самостоятельно, либо в составе стоимости права пользования активом. В налоговом учете улучшения, выполненные с согласия арендодателя, могут признаваться амортизируемым имуществом.

Что важно для арендодателя

Если арендодатель не компенсирует арендатору улучшения, в бухгалтерском учете он оценивает их по справедливой стоимости и учитывает в составе капитальных вложений по правилам ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020.

Для налога на прибыль такие улучшения не включаются в доходы, но могут признаваться амортизируемым имуществом. Налоговая стоимость зависит от того, есть ли у арендодателя собственные затраты на доведение объекта до пригодного состояния.

Налог на имущество

У арендатора неотделимые улучшения облагаются налогом на имущество до момента передачи арендодателю. Налог рассчитывается исходя из среднегодовой стоимости улучшений, даже если сам объект аренды у арендодателя облагается по кадастровой стоимости.

Поэтому важно не потерять дату создания, ввода в эксплуатацию и передачи улучшений.

Что проверить в 1С

• есть ли согласие арендодателя на работы;
• компенсируются ли улучшения арендатору;
• как выбран способ учета: ППА или отдельный ОС;
• с какого момента начисляется амортизация;
• кто и до какой даты платит налог на имущество.