НДС по длящимся договорам: что изменится с 1 октября 2026 года
С 1 октября 2026 года в НК РФ появится специальный порядок для ситуаций, когда после заключения договора у продавца возникает обязанность платить НДС, а покупатель не может принять налог к вычету. Главный практический вывод: если стороны заранее не урегулировали цену, продавцу придется рассчитывать НДС из уже согласованной суммы.
Цена договора в спорной ситуации считается включающей НДС. Поэтому налог продавец рассчитывает из согласованной цены по расчетной ставке.
Почему появились новые правила
Проблема возникала в длящихся договорах: на момент заключения договора продавец не был плательщиком НДС, а затем такая обязанность появилась из-за изменений законодательства. При этом покупатель не имел права на вычет, поэтому простая доплата налога не восстанавливала баланс интересов сторон.
Конституционный Суд указал на пробел в регулировании, а затем был принят Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ. Он внес изменения в статьи 166 и 168 НК РФ и закрепил специальный порядок расчета налога.
1 октября 2026 года.
Продавцов, у которых обязанность платить НДС возникла уже после заключения договора.
У покупателя нет права принять дополнительный НДС к вычету.
Как считать НДС
Если стороны не изменили цену договора, не расторгли договор и заранее не прописали порядок действий на такой случай, НДС рассчитывается из стоимости товаров, работ, услуг или имущественных прав, указанной в договоре.
Это означает, что согласованная цена рассматривается как цена с учетом НДС. Продавец выделяет налог расчетным путем: 5/105, 7/107, 10/110 или 22/122 в зависимости от применяемой ставки.
- проверьте длящиеся договоры с покупателями без права на вычет;
- выделите договоры, где цена фиксирована и нет оговорки о НДС;
- оцените, кто несет риск уплаты налога при изменении законодательства;
- добавьте в новые договоры условие о пересмотре цены при появлении НДС;
- настройте в учете корректное отражение расчетного НДС;
- подготовьте регламент оформления счета-фактуры для себя.
Нужен ли счет-фактура покупателю
Новая редакция статьи 168 НК РФ предусматривает, что в подобной ситуации выставлять покупателю счет-фактуру не нужно. Практический смысл в том, что покупатель все равно не заявляет вычет.
Продавцу при этом нужно оформить счет-фактуру в одном экземпляре для себя и зарегистрировать его в книге продаж. Это важный момент для бухгалтерии: документ не уходит контрагенту, но должен попасть в налоговый учет.
Что проверить в 1С
В 1С стоит заранее отделить договоры, где цена может оказаться включающей НДС, от обычных договоров с предъявлением налога сверх цены. Это влияет на ставку, сумму НДС, книгу продаж и документы реализации.
Для компаний на УСН особенно важно проверить переходные настройки НДС и порядок оформления счетов-фактур. Ошибка здесь быстро превращается в недоплату налога или некорректную первичку для контрагента.
Частые вопросы
Когда заработают новые правила?
С 1 октября 2026 года.
Если покупатель может принять НДС к вычету, правило работает?
Специальная норма прямо привязана к ситуации, когда у покупателя нет права на вычет. Для иных случаев сохраняется риск спора о цене и доплате налога.
Нужно ли менять старые договоры?
Стоит проверить длящиеся договоры и при необходимости оформить допсоглашения о порядке изменения цены при появлении обязанности платить НДС.
Какой главный риск для продавца?
Если договор молчит о НДС, налог может быть рассчитан из уже согласованной цены, то есть фактически за счет продавца.
Нужно проверить договоры и НДС в 1С?
Поможем найти рискованные договоры, настроить учет НДС и подготовить порядок отражения счетов-фактур в 1С.