НДФЛ с дивидендов в расходах на УСН: можно ли учесть
НДФЛ с дивидендов учредителя организация перечисляет как налоговый агент. Однако для УСН это не собственный налог компании, поэтому включить сумму в расходы нельзя.
При УСН доходы минус расходы НДФЛ, удержанный с дивидендов физического лица, не уменьшает налоговую базу организации.
Кто платит НДФЛ с дивидендов
При выплате дивидендов физическому лицу организация выступает налоговым агентом. Она исчисляет, удерживает налог из дохода получателя и перечисляет его в бюджет.
Такая роль не превращает НДФЛ в собственный налог организации. Сумма удерживается из дивидендов учредителя и перечисляется за его счет, поэтому у компании не возникает расхода, уменьшающего базу по УСН.
Доход учредителя — физического лица.
Исчисляет и удерживает НДФЛ как налоговый агент.
Не включает удержанный налог в расходы компании.
Почему НДФЛ нельзя включить в расходы УСН
Расходы при объекте доходы минус расходы учитываются только в пределах установленного перечня. В нем есть налоги и сборы, уплаченные в соответствии с законодательством, но это правило относится к налогам самой организации.
НДФЛ с дивидендов не является налогом компании: организация лишь исполняет обязанности налогового агента. Кроме того, дивиденды прямо относятся к выплатам, которые не учитываются при расчете налоговой базы по налогу на прибыль.
- Проверьте, кому принадлежит доход — организации или физическому лицу.
- Определите, в каком качестве компания перечисляет НДФЛ.
- Не включайте удержание из дивидендов в книгу учета доходов и расходов как налог организации.
- Разделяйте проводки по выплате дивидендов и перечислению НДФЛ.
- Сверьте расчет с решением о распределении прибыли и платежными документами.
Как отразить выплату и удержание в учете
Сначала оформляют решение о распределении прибыли и начисление дивидендов. При выплате учредителю отражают сумму к выдаче за минусом удержанного НДФЛ, а затем перечисляют налог в бюджет.
В налоговом учете УСН контролируйте, чтобы сумма НДФЛ не попала в расходы автоматически из банковской выписки. Внутренний платеж может выглядеть как перечисление налога, но экономически это исполнение обязанности налогового агента.
- Решение о распределении чистой прибыли.
- Расчет дивидендов и НДФЛ по каждому получателю.
- Платежное поручение учредителю на сумму за вычетом НДФЛ.
- Платежное поручение в бюджет.
- Отражение операции в регистрах налогового агента.
Что проверить в 1С при УСН
В 1С:Бухгалтерии проверьте документ начисления дивидендов, расчет НДФЛ и движения по расчетам с учредителем. Сумма, перечисленная в бюджет, должна закрывать обязательство налогового агента, а не формировать расход по УСН.
Перед закрытием периода сформируйте расшифровку расходов и отдельно найдите платежи по НДФЛ с дивидендов. Это помогает выявить ошибочное включение суммы в книгу учета доходов и расходов.
Квалификация платежа определяется не названием в банковской выписке, а основанием выплаты и ролью организации в налоговом отношении.
Чек-лист перед закрытием периода
Проверьте операцию до формирования декларации по УСН.
- Есть решение о распределении прибыли.
- Дивиденды начислены отдельно от других выплат.
- НДФЛ рассчитан по каждому получателю.
- Выплата учредителю отражена за минусом удержанного налога.
- Перечисление НДФЛ не попало в расходы УСН.
- Отчетность налогового агента и учет совпадают.
FAQ
Можно ли учесть НДФЛ с дивидендов в расходах при УСН доходы минус расходы?
Нет. Организация перечисляет его как налоговый агент, а не как собственный налог.
Почему налог с дивидендов не считается налогом организации?
НДФЛ удерживается из дохода физического лица — получателя дивидендов. Компания только исчисляет и перечисляет его в бюджет.
Нужно ли отражать платеж в книге учета доходов и расходов?
Платеж по НДФЛ с дивидендов не должен уменьшать налоговую базу по УСН как расход организации.
Что проверить в 1С?
Начисление дивидендов, расчет НДФЛ, выплату учредителю, платеж в бюджет и отсутствие ошибочного расхода в книге УСН.
Проверим операции по УСН и дивидендам в 1С
Поможем сверить выплаты учредителям, расчеты налогового агента и книгу учета доходов и расходов перед закрытием периода.