Это проект, а не новое правило. Минфин предлагает сохранить обязательное первое обжалование, а второй уровень сделать добровольным. Предполагаемый срок вступления изменений — 1 января 2029 года.
Как может измениться порядок жалобы
Сейчас налогоплательщик, который собирается оспорить решение налогового органа в суде, в общем случае должен пройти обязательный досудебный этап: направить жалобу в вышестоящий налоговый орган. Для отдельных решений Налоговый кодекс предусматривает апелляционное обжалование до вступления акта в силу.
Проект Минфина сохраняет эту первую ступень. После решения вышестоящего органа налогоплательщик сможет выбрать, что делать дальше: обратиться в ФНС России для дополнительной административной проверки или перейти к судебному разбирательству. Вторичная жалоба в центральный аппарат ФНС по предлагаемой модели станет правом, а не обязательным этапом.
Законопроект также описывает подготовку жалобы к рассмотрению: стороны должны точнее определить предмет спора, отделить факты, по которым разногласий нет, и сформулировать оставшиеся вопросы. По ходатайству налогоплательщика на этой стадии можно будет привлечь медиатора.
Какие процессуальные механизмы предлагаются
- Выделять отдельные эпизоды жалобы в самостоятельное производство и принимать по ним отдельные решения.
- Рассматривать особенно сложные жалобы коллегиально — составом не менее трех должностных лиц.
- Дать налогоплательщику возможность лично изложить позицию на заседании, в том числе по видеосвязи.
- Фиксировать очные заседания аудио- и видеозаписью.
- Закрепить порядок представления документов, которые не подавались во время проверки, и публиковать тексты решений по жалобам.
По замыслу Минфина, раздельное рассмотрение части жалобы позволит быстрее завершать эпизоды, по которым фактические обстоятельства и доводы можно оценить независимо от остального спора. Решения по основной и выделенной части не должны противоречить друг другу.
Что делать организациям сейчас
Пока поправки не приняты, применять нужно действующие нормы НК РФ и сроки из конкретного решения или требования. Не следует откладывать подачу обязательной жалобы в ожидании дополнительного уровня: проект сам по себе не меняет порядок обжалования.
- Сохраняйте решение инспекции, акт проверки, требования и подтверждение даты получения каждого документа.
- Собирайте доказательства и прикладывайте их к жалобе на той стадии, где это позволяет действующий порядок.
- Внутри компании фиксируйте спорные эпизоды отдельно: сумма, довод инспекции, позиция организации и подтверждающий документ.
- Проверяйте статус законопроекта и окончательную редакцию поправок перед тем, как менять регламент налоговых споров.
Когда изменения могут заработать
Минфин предполагает ввести новые положения с 1 января 2029 года. Дата и содержание могут измениться при рассмотрении законопроекта. До официального принятия и опубликования поправок новые механизмы — коллегиальное рассмотрение, медиация по ходатайству и дополнительная жалоба в ФНС — остаются предложениями.
Частые вопросы
Нужно ли уже сейчас подавать две жалобы в налоговые органы?
Нет. Минфин предлагает сделать дополнительное обращение в ФНС добровольным, но законопроект не принят. Сейчас действуют правила Налогового кодекса о соответствующем виде обжалования.
Можно ли будет сразу обратиться в суд после первой жалобы?
По предложенной модели — да, после решения вышестоящего налогового органа налогоплательщик сможет выбрать между дополнительным обращением в ФНС и судом. Это станет возможным только если закон примут в такой редакции.
Когда ожидается вступление поправок в силу?
В проекте предложена дата 1 января 2029 года. Она может измениться при рассмотрении законопроекта.
Документы и материалы
- Проект поправок к Налоговому кодексу РФ, опубликованный на федеральном портале проектов нормативных правовых актов.
- Налоговый кодекс РФ, статья 138 — порядок обжалования актов налоговых органов.
Проверьте порядок налогового обжалования
Поможем разобраться с документами и учетными данными в 1С перед подготовкой позиции по спору.