Когда ИФНС теряет право взыскать налоговую задолженность
Задолженность может оставаться на едином налоговом счете только пока у инспекции есть право ее взыскать. Арбитражный суд разложил этот срок по этапам и обозначил дату, после которой недоимку нужно исключить из сальдо ЕНС.
Двухлетний срок считают не просто от даты возникновения недоимки: сначала к сроку уплаты прибавляют время на направление требования и его добровольное исполнение.
Почему срок взыскания важен для ЕНС
Сальдо единого налогового счета включает неуплаченные налоги и взносы только в пределах периода, когда налоговая инспекция вправе добиваться их взыскания. Если это право утрачено, задолженность не должна бесконечно оставаться в расчетах с бюджетом.
На практике компаниям важно отличать сам факт старого начисления от действующей возможности взыскания. Для этого проверяют срок уплаты, документы инспекции и даты, когда налогоплательщик получил требование.
От него начинается последовательный расчет предельной даты.
ИФНС должна направить его в пределах срока по статье 70 НК РФ.
Просроченная сумма учитывается, пока сохраняется право на взыскание.
Как суд считает пресекательный срок
По позиции Арбитражного суда Уральского округа расчет начинается с установленного НК РФ срока уплаты соответствующего налога или страховых взносов. К этой дате последовательно прибавляются три месяца на направление требования и восемь рабочих дней на его добровольное исполнение.
Полученная дата считается началом двухлетнего периода, в который инспекция вправе взыскать недоимку. После окончания этого периода право на взыскание утрачивается, а сумма подлежит исключению из ЕНС.
- Определите установленную дату уплаты налога или взноса.
- Прибавьте срок на направление требования по статье 70 НК РФ.
- Учтите восемь рабочих дней на добровольное исполнение требования.
- От полученной даты отсчитайте два года.
- Сверьте результат с карточкой расчетов и историей требований.
Какие документы поднять при проверке
Чтобы оспорить старую задолженность или запросить корректировку сальдо, одной выписки из ЕНС недостаточно. Нужна цепочка документов, по которой видно, когда возникла обязанность, направлялось ли требование и предпринимала ли инспекция действия по взысканию.
Соберите документы в хронологическом порядке. Так проще обнаружить пропуск срока и отделить спор о размере налога от спора о праве на взыскание.
- Декларация, расчет или уведомление с суммой обязательства.
- Платежные поручения и сведения о зачислении на ЕНС.
- Требование об уплате с датой направления и получения.
- Решения о взыскании и переписка с инспекцией.
- Выписка из ЕНС и внутренний расчет предельной даты.
Как контролировать срок в учете
В 1С:Бухгалтерии удобно вести календарь обязательств и хранить рядом с начислением документы налоговой. Для спорных сумм добавьте внутреннюю отметку о дате уплаты, требовании и рассчитанной дате окончания взыскания.
При сверке с ИФНС не ограничивайтесь итоговым сальдо. Сопоставляйте каждую старую сумму с основанием и датами, чтобы своевременно направить заявление о зачете, возврате или корректировке.
Пресекательный срок не заменяет анализ конкретных процессуальных действий по делу. При споре нужно проверить документы и даты именно по соответствующей недоимке.
Короткий алгоритм для бухгалтера
Используйте последовательность при ежеквартальной сверке налоговых расчетов.
- Выгрузите старые начисления и остатки ЕНС.
- Отметьте по каждой сумме дату установленного срока уплаты.
- Проверьте требования и решения о взыскании.
- Рассчитайте двухлетний срок после процедурных периодов.
- Передайте спорные суммы на проверку бухгалтеру и юристу.
FAQ
От какой даты начинают считать срок?
От установленного НК РФ срока уплаты соответствующего налога или страховых взносов, а не произвольно от даты появления записи в ЕНС.
Какие периоды прибавляют к сроку уплаты?
Три месяца на направление требования и восемь рабочих дней на его добровольное исполнение.
Что происходит после двух лет?
Право инспекции на взыскание утрачивается, а задолженность подлежит исключению из единого налогового счета.
Достаточно ли сверить только сальдо ЕНС?
Нет. Нужно проверить основание начисления, требование, документы о взыскании и даты по каждой спорной сумме.
Проверим сальдо ЕНС и налоговые расчеты
Поможем разложить задолженность по документам и срокам, сверить учет с данными ИФНС и подготовить корректные действия по спорным суммам.