ПБУ 18/02: что изменилось в учете налога на прибыль
Минфин опубликовал приказ с поправками в ПБУ 18/02. Организациям нужно проверить, как изменения повлияют на учет расчетов по налогу на прибыль и раскрытие информации в отчетности.
Поправки в ПБУ 18/02 требуют проверить не только проводки по налогу на прибыль, но и порядок раскрытия информации в бухгалтерской отчетности.
Что регулирует ПБУ 18/02
Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и раскрытия в отчетности информации о расчетах по налогу на прибыль организаций. В центре внимания — различия между бухгалтерской прибылью и налоговой базой.
Такие различия влияют на отложенные налоговые активы и обязательства, текущий налог и показатели, которые бухгалтер показывает в пояснениях к отчетности. Поэтому изменения важно оценивать вместе с учетной политикой и рабочим планом счетов.
Налог на прибыль, относящийся к текущему периоду.
Отложенный налоговый актив по временным разницам.
Отложенное налоговое обязательство и его движение.
Что проверить после выхода приказа № 121н
После публикации приказа нужно определить дату начала применения поправок и сопоставить ее с отчетным периодом организации. Не стоит ограничиваться обновлением программы: сначала зафиксируйте, какие нормы затрагивают вашу учетную политику.
Затем проверьте регистры временных разниц, порядок расчета текущего налога и формы раскрытия информации в бухгалтерской отчетности. Изменение формулировок может потребовать корректировки внутренних инструкций и пояснений.
- Учетная политика по налогу на прибыль.
- Регистры постоянных и временных разниц.
- Расчет отложенных налоговых активов и обязательств.
- Сверка бухгалтерского и налогового учета.
- Пояснения к бухгалтерской отчетности.
Как контролировать отложенный налог
Отложенный налог нельзя проверять только по итоговой сумме. Бухгалтеру важно видеть источник каждой временной разницы: амортизацию, резервы, оценочные обязательства, убытки или иные операции, по которым расходы и доходы признаются в разное время.
При закрытии периода сравнивайте движение разниц с первичными документами и налоговыми регистрами. Если разница исчезла или изменилась, должно быть понятно, какое событие это вызвало и как оно отражено в учете.
- Составьте расшифровку временных разниц по видам операций.
- Сверьте остатки ОНА и ОНО с данными прошлого периода.
- Проверьте ставку налога и дату ее применения.
- Зафиксируйте причины изменения отложенного налога.
- Сопоставьте расчет с показателями отчетности.
Что обновить в 1С
В 1С:Бухгалтерии проверьте релиз, настройки налогового учета и регламентные операции по закрытию месяца. Обновление должно сопровождаться тестовым закрытием периода и расшифровкой расчетов по налогу на прибыль.
Если изменились правила формирования показателей или раскрытия, обновите учетную политику и внутренние инструкции. Сохраните протокол проверки, чтобы при подготовке отчетности было видно, какие настройки и документы использовались.
Переход на новый порядок безопаснее выполнять на копии информационной базы с последующей проверкой отчетности и контрольных расшифровок.
Чек-лист бухгалтера
Пройдите контроль до формирования годовой или промежуточной отчетности.
- Приказ № 121н сохранен в папке нормативных документов.
- Дата применения изменений определена.
- Релиз 1С поддерживает актуальные правила учета.
- Временные разницы сверены по источникам.
- ОНА, ОНО и текущий налог расшифрованы.
- Пояснения к отчетности согласованы с учетными данными.
FAQ
Что регулирует ПБУ 18/02?
Порядок учета расчетов по налогу на прибыль и раскрытия информации о них в бухгалтерской отчетности.
Нужно ли менять учетную политику?
Нужно проверить ее на соответствие поправкам и внести изменения, если они затрагивают применяемые способы учета и раскрытия информации.
Что проверить в регистрах?
Источники временных разниц, движение ОНА и ОНО, текущий налог и связь данных с налоговым учетом.
Достаточно ли обновить 1С?
Нет. После обновления нужно провести тестовое закрытие периода, проверить расшифровки и согласовать изменения в документах учета.
Проверим учет налога на прибыль в 1С
Поможем обновить настройки, выполнить тестовое закрытие и сверить показатели ПБУ 18/02 с бухгалтерской и налоговой отчетностью.