Страховые взносы в рублях и копейках: нужно ли округлять сумму
Сумму страховых взносов к уплате считают в рублях и копейках. Правило округления налогов до полного рубля к взносам не применяют; ежемесячный расчет ведут нарастающим итогом.
Коротко: взносы к перечислению считают в рублях и копейках. До целых рублей округляют налоги по статье 52 НК РФ, но не страховые взносы.
Сумму взносов не округляют до полных рублей
Пункт 5 статьи 431 НК РФ прямо устанавливает: сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках. Поэтому отбрасывать копейки меньше 50 или округлять остаток до рубля по правилу для налогов нельзя.
Правило пункта 6 статьи 52 НК РФ о полных рублях относится к налогам и сборам. Для страховых взносов действует специальный порядок главы 34 НК РФ.
Как рассчитывают взносы за месяц
В течение расчетного периода сумму за календарный месяц определяют нарастающим итогом: берут базу с начала года по конец расчетного месяца, применяют соответствующий тариф и вычитают взносы, исчисленные с начала года по предыдущий месяц включительно.
Упрощенно формулу можно записать так: взносы за месяц = взносы с базы с начала года по текущий месяц − взносы с базы с начала года по предыдущий месяц. При расчете учитывают действующий тариф, предельную базу и применимые к плательщику особенности.
Расчет ведут по каждому застрахованному лицу
Плательщик ведет учет выплат и относящихся к ним взносов отдельно по каждому физическому лицу. Поэтому не следует сначала складывать зарплаты всех сотрудников и только затем рассчитывать единый показатель: расчетные данные формируют по людям, а итоговые суммы сверяют с общими показателями расчета.
Если округлить взносы каждого сотрудника до целых рублей, итог может отличаться от суммы, рассчитанной в рублях и копейках. Это создает риск расхождений между регистрами учета, расчетом по страховым взносам и суммой перечисления.
Что проверить в расчетной программе
Проверьте, что в базе верно настроены тарифы и категории застрахованных лиц, учтены выплаты с начала расчетного года и корректно перенесены начисления предыдущих месяцев. При сверке обращайте внимание на суммы до копеек и на детализацию по сотрудникам.
Если нашли расхождение, сначала проверьте исходные начисления, предельную базу, тариф и предыдущие периоды. Не исправляйте итог ручным округлением: оно не заменяет пересчет базы и взносов по правилам НК РФ.
Частые вопросы
Страховые взносы округляют до целого рубля?
Нет. Сумма к перечислению исчисляется в рублях и копейках по пункту 5 статьи 431 НК РФ.
Почему нельзя применить правило 50 копеек из статьи 52 НК РФ?
Потому что эта норма устанавливает округление суммы налога, а для страховых взносов предусмотрен отдельный порядок.
Нужно ли учитывать взносы отдельно по каждому сотруднику?
Да. Учет выплат и относящихся к ним взносов ведут по каждому физическому лицу; итоговые показатели затем сверяют в расчете.
Нормативные материалы и разъяснения
Нужна помощь с расчетом зарплаты и взносов?
Специалисты Прайм 1С помогут проверить настройки начислений, тарифы и контрольные показатели в учетной системе.