Конвертация валюты в 1С:Бухгалтерии 8: три варианта учета
При обмене одной иностранной валюты на другую набор документов зависит от маршрута денег. Разбираем перевод между своими валютными счетами через 76.29 или 57.22 и ситуацию, когда банк сразу перечисляет купленную валюту иностранному поставщику.
Отдельно проверяйте переоценку валюты, результат конвертации по курсу банка и банковскую комиссию. Это разные составляющие операции, и их нельзя заменять одной суммой курсовой разницы.
Сначала определите маршрут денег
Ниже рассмотрены операции в 1С:Бухгалтерии 8 редакции 3.0, релиз 3.0.208, для организации на общей системе с методом начисления. В другом релизе названия команд и доступность отдельных настроек могут отличаться. Налоговые проводки нужно проверять с учетом учетной политики организации.
До ввода документов сопоставьте выписки, условия банка и договор с получателем. Важно понять, куплена ли валюта для собственного счета или банк сразу использовал ее для платежа контрагенту. От этого зависит, нужны ли два банковских документа по своим счетам и какие расчеты должны закрыться.
| Ситуация | Основной контроль |
|---|---|
| Обмен между своими счетами без счета 57 | Расчеты с банком по 76.29 |
| Обмен между своими счетами с использованием счета 57 | Расчеты по 57.22 |
| Конвертация для прямой оплаты поставщику | Расчеты с банком по 57.22 и с поставщиком по 60.21 |
Вариант 1. Обмен через счет 76.29
В разделе «Банк и касса → Банковские выписки» оформляют «Списание с расчетного счета» с видом операции «Прочие расчеты с контрагентами». Указывают исходный валютный счет 52, банк, сумму и счет расчетов 76.29. Зачисление другой валюты оформляют документом «Поступление на расчетный счет» с видом «Прочее поступление» на принимающий счет 52, также с расчетами по 76.29.
Для расчетов с банком в разных валютах используют отдельные элементы договоров с соответствующей валютой. Переоценку расчетов, зачет валютных сумм и результат конвертации отражают через «Операции → Операции, введенные вручную → Создать → Операция» с применением счета 91 там, где признают доход или расход.
После проведения проверьте оборотно-сальдовую ведомость 76.29 с детализацией по банку, договорам и валютам. Если конвертация завершена, непогашенный остаток нужно объяснить документами, а не списывать произвольной корректировкой.
Вариант 2. Обмен через счет 57.22
При использовании счета 57 в банковских документах расчеты с банком ведут по 57.22 «Реализация иностранной валюты». Договоры и валютную аналитику также разделяют. Переоценку, зачет и финансовый результат конвертации оформляют ручной операцией.
Схема внешне похожа на вариант с 76.29, однако показатели налогового учета нельзя механически переносить из одного варианта в другой. Проверяйте проводки в бухгалтерском и налоговом учете, используемые статьи доходов и расходов и порядок учета разниц.
Удобно сверять операцию в одной подборке: списание исходной валюты, зачисление полученной, банковские подтверждения и ручные записи. Такая последовательность позволяет увидеть, на каком этапе появился незакрытый остаток 57.22.
Вариант 3. Банк конвертирует валюту и сразу платит поставщику
Например, организация поручает банку списать доллары и оплатить поставщику юани, при этом собственного юаневого счета нет. Здесь не оформляют фиктивное поступление на свой счет 52. Списание исходной валюты отражают через 57.22, затем ручной операцией учитывают расчеты по конвертации и погашение задолженности поставщику по 60.21.
Отдельной проверки требуют дата исполнения платежа и переоценка задолженности. Ориентируйтесь на условия договора и банковские подтверждения: дата списания с вашего счета не всегда сама по себе описывает весь маршрут исполнения обязательства.
В конце сверяйте обе стороны: 57.22 по банку и валютным договорам, 60.21 по поставщику и документам расчетов. Нулевой остаток у банка еще не подтверждает правильное закрытие обязательства перед поставщиком.
Переоценка, курс банка и комиссия
Конвертация иностранной валюты относится к обращению валюты и не является реализацией товаров или услуг для целей НДС: применяются подпункт 1 пункта 3 статьи 39 и подпункт 1 пункта 2 статьи 146 НК РФ. При этом учет результата конвертации требует отдельного расчета.
Переоценку валютных активов и обязательств по официальному курсу отделяют от дохода или расхода из-за курса обмена банка. Комиссию выделяют по документам банка, чтобы не включить ее в затраты дважды. Налоговый порядок признания разниц проверяют отдельно от бухгалтерских записей.
Что проверить после проведения
- Валюту каждого счета и договора; исходную и полученную сумму по банковским документам.
- Даты операций и курсы, которые использованы при переоценке и при конвертации.
- Зачет расчетов по всем валютам и отсутствие необъясненных остатков на 76.29 или 57.22.
- Отражение комиссии и результата обмена по отдельным основаниям.
- Закрытие 60.21, если конвертация сразу оплачивала задолженность поставщику.
В отчете о движении денежных средств сам оборот обмена не показывают как две самостоятельные денежные операции. Для результата обмена проверяют строку 4119 при поступлении или 4129 при платеже, а влияние изменения валютных курсов — по строке 4490. Основание для отражения валютных потоков — ПБУ 23/2011. Не подменяйте проверку отчета простой суммой оборотов счета 52.
Частые вопросы
Нужно ли всегда использовать счет 57?
Нет. Рассмотрены схемы с 76.29 и 57.22. Выбор должен соответствовать принятому порядку учета, маршруту денег и настройкам организации.
Можно ли оформить поступление на свой валютный счет при прямой оплате поставщику?
Только если оно действительно было. Если банк направил купленную валюту сразу поставщику, фиктивного зачисления на собственный счет не создают.
Почему нельзя скопировать готовую ручную операцию из другого примера?
Состав расчетов, валюты, даты, применение ПБУ 18/02 и показатели налогового учета могут различаться. Проводки нужно сверять с документами своей операции.
Документы и материалы
- НК РФ: подпункт 1 пункта 3 статьи 39; подпункт 1 пункта 2 статьи 146
- ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»
- ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»
Нужно проверить валютную операцию в 1С?
Прайм 1С поможет разобрать движение денег по банковским документам, проверить валютную аналитику, ручные записи и закрытие расчетов в вашей базе.