Переход на АУСН не создает отдельного срока для декларации по УСН. Налог за период на УСН декларируют за календарный год; положительное сальдо ЕНС может сформироваться после учета годовой декларации — не ранее 1 января следующего года.
Почему нельзя закрыть УСН досрочно
В предусмотренных законом случаях организация или ИП может перейти на АУСН с начала месяца, следующего за уведомлением. Но при таком переходе не установлен отдельный налоговый период по УСН: налоговым периодом остается календарный год, поэтому годовая декларация подается в общий срок.
ФНС разъяснила, что в декларации указывают код периода 34. Декларация, представленная до окончания календарного года, считается непредставленной и не запускает камеральную проверку. Сам переход на АУСН этого правила не меняет.
Когда можно распорядиться переплатой
На ЕНС отражается совокупная обязанность, в том числе авансовые платежи и налог по годовой декларации. При переходе на АУСН в течение года сначала учитывается авансовый платеж по УСН за девять месяцев, затем годовой налог после подачи декларации. Оценить окончательную переплату можно после отражения годовой обязанности.
Если уплаченные авансы превышают налог и на ЕНС сформировалось положительное сальдо, им можно распорядиться по правилам НК РФ. Для перехода с УСН на АУСН в 2026 году это возможно не ранее 1 января 2027 года и после учета декларации и обязательств на ЕНС.
Что сделать при переходе
- Подайте уведомление о переходе на АУСН и об отказе от УСН в установленный срок.
- Сдайте уведомление по авансовому платежу за девять месяцев, если оно требуется для вашей ситуации.
- Не подавайте годовую декларацию досрочно ради ускорения возврата: она не будет считаться представленной.
- После окончания года подготовьте декларацию за период применения УСН и проверьте ее отражение на ЕНС.
- Подавайте заявление о распоряжении положительным сальдо только после его формирования и сверки совокупной обязанности.
Частые вопросы
Можно ли подать декларацию по УСН сразу после перехода на АУСН?
Нет. Годовую декларацию представляют в сроки для календарного года; досрочно поданная декларация считается непредставленной.
Когда ИП сможет заявить возврат переплаты за 2026 год?
Не ранее 1 января 2027 года, после учета годовой декларации и совокупной обязанности на ЕНС, если сформировалось положительное сальдо.
Какой код периода указывать в декларации?
Код 34 — календарный год.
Документы и материалы
- Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ, п. 1.1 ст. 4
- Письмо ФНС России от 26.02.2026 № ЕА-36-3/1467@
- НК РФ: ст. 11.3 и п. 1 ст. 346.23
Проверьте переход на АУСН в 1С
Проверим, как закрыть период на УСН, сверить ЕНС и подготовить учет к работе на АУСН.